Form 8949 및 Schedule D (Form 1040)

자본 이득과 손실 신고서 작성법 쉽게 이해하기 📈📉📄

개인 소득세 신고(Form 1040) 시 주식, 채권, 부동산 등 자본 자산의 매매로 발생한 이익이나 손실을 보고할 때 사용하는 Form 8949와 Schedule D! 이 두 양식은 함께 제출되며, 특히 Form 8949는 개별 거래 내역을 상세히 기록하는 데 사용됩니다. 이 가이드는 Form 8949와 Schedule D의 주요 항목들을 쉽고 간단하게 시각화하여 여러분의 이해를 돕기 위해 만들어졌습니다.

🌟 Form 8949와 Schedule D의 관계 한눈에 보기

Form 8949 (Sales and Other Dispositions of Capital Assets): 개별 자본 자산 거래 내역을 상세히 보고합니다. (어떤 자산을, 언제 사서, 언제 팔았고, 얼마에 팔았고, 원가는 얼마였는지 등)

Schedule D (Capital Gains and Losses): Form 8949에서 집계된 단기 및 장기 자본 이득/손실을 요약하고, 기타 다른 양식(Form 6252, 4797 등)에서 발생한 자본 이득/손실, 그리고 전년도 이월된 자본 손실 등을 종합하여 최종 순자본 이득 또는 손실을 계산합니다.

신고 흐름도:

Form 1099-B, 1099-S 등 거래 내역서

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Form 8949 (개별 거래 상세 보고)

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기타 양식의 자본 이득/손실
(Form 6252, 4797, K-1 등)

Form 8949 집계 (단기/장기)

자본 이득 분배금 &
전년도 이월 자본 손실

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Schedule D (자본 이득/손실 요약 및 최종 계산)

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Form 1040 (개인 소득세 신고서)

📄 Form 8949: 자본 자산 매매 및 기타 처분 신고서 상세 작성법

상단 정보 (Top Section)

신고자 이름
SSN 또는 TIN

Part I: 단기 자본 이득 및 손실 (Short-Term) - 보유 기간 1년 이하

[ ] Box A: Form 1099-B 수령 & 기초가액 IRS 보고됨
[ ] Box B: Form 1099-B 수령 & 기초가액 IRS 미보고 또는 미표시
[ ] Box C: Form 1099-B 미수령 거래

Part II: 장기 자본 이득 및 손실 (Long-Term) - 보유 기간 1년 초과

[ ] Box D: Form 1099-B 수령 & 기초가액 IRS 보고됨
[ ] Box E: Form 1099-B 수령 & 기초가액 IRS 미보고 또는 미표시
[ ] Box F: Form 1099-B 미수령 거래

각 Part (I 및 II) 내부 구성 (Line 1: 개별 거래 내역)

(a) 자산 설명	(b) 취득일	(c) 매도/처분일	(d) 매각 대금	(e) 원가/기초가액	(f) 조정 코드	(g) 조정 금액	(h) 이익/손실
예: 100 sh. XYZ Co.	월, 일, 연도	월, 일, 연도	금액	금액	코드	금액	계산된 금액

각 Part (I 및 II) 하단 (Line 2: 합계)

각 열의 합계를 Schedule D의 해당 라인으로 이전합니다.

📝 Form 8949 작성 Tip!

Box 선택: Form 1099-B 수령 여부 및 기초가액 IRS 보고 여부에 따라 정확한 Box를 선택합니다.
예외 1 (Exception 1): 특정 조건 충족 시 Box A/D 거래는 Form 8949 없이 Schedule D에 직접 합산 보고 가능합니다.
기초가액(Basis) 정확성: Form 1099-B의 기초가액이 IRS에 보고된 경우라도, 틀렸다면 (e)열에는 보고된 금액을 적고 (g)열에서 조정합니다. IRS 미보고 시에는 (e)열에 정확한 기초가액을 기입합니다.
조정 코드 (f) 및 금액 (g): 기초가액 오류, 워시세일, 주택 매각 비과세 등 조정이 필요할 때 정확한 코드와 금액을 사용합니다.

📄 Schedule D: 자본 이득과 손실 요약 신고서 상세 작성법

상단 정보 (Top Section)

신고자 이름
SSN
QOF 투자 처분 여부 질문

Part I: 단기 자본 이득 및 손실 (Short-Term)

Line 1a: Form 8949 없이 직접 보고하는 단기 거래 합계
Line 1b, 2, 3: Form 8949 Part I의 Box A, B, C 거래 합계
Line 4-6: 기타 양식, K-1, 이월 손실 반영
Line 7: 순 단기 자본 이득 또는 손실

Part II: 장기 자본 이득 및 손실 (Long-Term)

Line 8a: Form 8949 없이 직접 보고하는 장기 거래 합계
Line 8b, 9, 10: Form 8949 Part II의 Box D, E, F 거래 합계
Line 11-12: 기타 양식, K-1 반영
Line 13: 자본 이득 분배금 (Form 1099-DIV Box 2a)
Line 14: 전년도 이월 장기 자본 손실
Line 15: 순 장기 자본 이득 또는 손실

Part III: 요약 (Summary)

Line 16: 총 순자본 이득 또는 손실 (Line 7 + Line 15)
이후 라인들은 이익/손실 여부, 특정 이익 유형(28% 세율, Section 1250 이익)에 따라 세금 계산 방식을 결정하고, 최종적으로 Form 1040으로 이전할 금액을 산출합니다.
자본 손실은 연간 $3,000 (부부 개별 신고 시 $1,500)까지 일반 소득에서 공제 가능하며, 초과분은 이월됩니다.

📝 Schedule D 작성 Tip!

Form 8949 집계: Form 8949의 합계가 Schedule D로 정확히 이전되었는지 확인합니다.
자본 이득 분배금 (Line 13): Form 1099-DIV (Box 2a) 금액은 항상 장기 자본 이득으로 처리됩니다.
손실 이월액 (Line 6, 14): 전년도 신고서의 Capital Loss Carryover Worksheet를 참고하여 정확한 금액을 기입합니다.
세금 계산 워크시트: Part III의 지시에 따라 "Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet" 또는 "Schedule D Tax Worksheet"를 사용하여 세금을 계산합니다.

💡 추가 Tip!

디지털 자산 거래: 암호화폐 등 디지털 자산 거래는 일반 자산 거래와 동일한 세법 원칙이 적용됩니다. Form 8949에 상세히 보고해야 합니다.
주택 매각: 주 거주지 매각 시 특정 요건 충족 시 이익 비과세 가능. Form 8949 (코드 H)에 보고합니다.
워시 세일 (Wash Sale): 손실 공제 제한 규정이므로 주의. Form 8949 (코드 W)에 보고합니다.
QOF (Qualified Opportunity Fund) 투자: 자본 이득 이연 등 특별 규칙 적용. Form 8949 (코드 Z, Y) 및 Form 8997 사용합니다.
IRS 간행물: Pub. 544, Pub. 550 등 관련 간행물을 참고하세요.

⚠️ 중요 안내

본 가이드는 Form 8949 및 Schedule D (Form 1040)의 기본적인 이해를 돕기 위한 요약 정보입니다. 자본 자산 거래는 매우 다양하고 복잡한 규정이 적용될 수 있으므로, 실제 신고 시에는 반드시 최신 IRS 지침(Instructions for Form 8949 and Schedule D)을 확인하고, 개인의 구체적인 상황에 맞춰 작성해야 합니다. 세법은 변경될 수 있으므로 항상 최신 정보를 확인하는 것이 중요합니다.

이 가이드가 자본 이득과 손실 신고에 대한 여러분의 이해를 돕고, 정확한 세금 신고에 기여할 수 있기를 바랍니다! 꼼꼼한 준비로 현명하게 세금 신고하세요! 👍