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패스스루 손실 공제 한도: At-Risk와 수동적 활동 규정 정리
패스스루 사업체의 손실은 아무렇게나 전액 공제되는 것이 아닙니다. 이번 글에서는 손실 공제에 대한 At-Risk 제한과 수동적 활동(Passive Activity) 규정을 비교하고, 손실을 어떻게 나누어 계산해야 하는지를 설명합니다.
📌 패스스루 사업체란?
S 법인, 파트너십 등은 자체 과세가 아닌, 소득/손실/공제를 구성원에게 넘기는 구조입니다. 따라서 손실도 구성원의 세금보고에 영향을 미치게 되죠.
🚫 손실 공제에 대한 주요 제한
- At-Risk 제한: 구성원이 실제로 경제적 위험에 노출된 금액까지만 손실 공제 가능 (IRS Form 6198 사용)
- 수동적 활동 손실 제한 (PAL): 실질적으로 참여하지 않은 활동에서 발생한 손실은 같은 유형의 수동적 소득만큼만 공제 가능 (IRS Form 8582)
🧾 손실 계산을 위한 스케줄 검토
손실의 공제 가능 여부를 판단하기 위해서는 다음 항목이 포함된 Basis Schedule을 검토해야 합니다:
- 초기 투자금 및 추가 납입
- 지급받은 분배금
- 배분된 손익
- 대출 등으로 인한 At-Risk 금액 변화
💡 계산 예시
파트너 A가 $30,000 손실이 있는 K-1을 받았다고 가정해 봅시다. At-Risk 금액이 $10,000이고, 수동적 소득이 $5,000이라면, 공제 가능한 손실은 $5,000입니다. 나머지는 각각 At-Risk 및 PAL 이월 항목으로 분류됩니다.
📚 시험 포인트
이 주제는 REG-ARE-525 대표 과제 항목과 관련이 있습니다. K-1, Form 6198, 8582 등과 함께 자료 분석 능력을 평가하는 문제가 출제될 수 있습니다.
🎧 팟캐스트 보기
더 자세한 설명과 예시를 원하신다면, 아래 링크를 통해 팟캐스트 영상을 확인해보세요:
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